Tebliğler · No: 2 · Resmî Gazete: 2014-01-21
Resmî kaynak: https://kms.kaysis.gov.tr/Home/Goster/43109
1
GÜMRÜK GENEL TEBLİĞİ
(TAHSİLAT İŞLEMLERİ)
(SERİ NO: 2)
BİRİNCİ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tanımlar
MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı; hiç alınmadığı veya noksan alındığı belirlenen gümrük
vergilerinin tahakkuku ile para cezalarına ilişkin kararların düzenlenmesi, bunların tebliği, tahsili,
tecili, taksitlendirilmesi ile geri verilmesi veya kaldırılması ve alacağın terkinine ilişkin usul ve esasları
belirlemektir.
MADDE 2 – (1) Bu Tebliğ, 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanunu, 21/7/1953 tarihli
ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, 29/9/2009 tarihli ve 2009/15481
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan 4458 sayılı Gümrük Kanununun Bazı Maddelerinin
Uygulanması Hakkında Karar ile 7/10/2009 tarihli ve mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
Gümrük Yönetmeliğine dayanılarak hazırlanmıştır.
MADDE 3 – (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Alacak: 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre gümrük idarelerince takip ve tahsili gereken
gümrük vergileri ile bunlara bağlı fer’i amme alacakları ve para cezalarını,
b) Asıl yükümlü: Doğrudan temsilde adına ve hesabına beyanda bulunulan, dolaylı temsilde ise
hesabına beyanda bulunulan kişiyi,
c) Bakanlık: (Değişik ibare:RG-4/1/2025-32772) Ticaret Bakanlığını,
ç) Genel Müdürlük: (Değişik ibare:RG-4/1/2025-32772) Gümrükler Genel Müdürlüğünü,
d) Gelir eksiği: Yapılan kontrol ve de netlemeler sonucunda hiç alınmadığı veya noksan alındığı
belirlenen gümrük vergileri ile bunların fer’ilerini,
e) Geri verme: Ödenmiş olan gümrük vergilerinin ve para cezalarının tamamen veya kısmen
yükümlüsüne geri ödenmesini,
f) Gümrük vergileri: İlgili mevzuat uyarınca gümrük idarelerince tahakkuk ve tahsil edilen
ithalat vergilerinin ya da ihracat vergilerinin tümünü,
g) Gümrük vergileri alacağına bağlı para cezaları: Tutarının belirlenmesinde bir vergi alacağının
dayanak olarak alındığı para cezalarını,
ğ) Kaldırma: Henüz ödenmemiş olan gümrük vergilerinin ve para cezalarının tamamen veya
kısmen alınmamasına karar verilmesini,
h) Tahsil dairesi: Gümrük idarelerini,
ı) Para cezaları: Gümrük idarelerince verilip, takip ve tahsil edilen idari para cezalarını,
ifade eder.
İKİNCİ BÖLÜM
Gümrük Vergilerinin Tahakkuku ile Para Cezalarına İlişkin Kararların
Düzenlenmesi, Bunların Tebliği ve Tahsili
MADDE 4 – (1) Yapılan kontrol ve denetlemeler neticesinde hiç alınmadığı veya noksan alındığı
anlaşılan gümrük vergileri için ek tahakkuk işlemleri, zamanaşımı süreleri göz önüne alınarak yapılır.
(2) Ek tahakkuka esas alacak aslının, 6183 sayılı Kanunun 106 ncı mad desinde belirtilen tutarın
altında kalması halinde ek tahakkuk yapılmaz ve vergi aslına bağlı olarak ceza kararı da düzenlenmez.
(3) Şartlı muafiyet rejimlerine girişte veya nihai kullanım izni kapsamında, tahakkuku yapılan ve
teminata bağlanan gümrük verg ilerine ilişkin olarak, ilgili rejim hükümlerinin ihlali halinde, alacak
aslına ilişkin ayrıca tahakkuk yapılmaz.
2
MADDE 5 – (1) Ek tahakkuku yapılan gümrük vergileri, zamanaşımı hükümleri dikkate alınarak
11/2/1959 tarihli ve 7201 sayılı Tebligat Kanunu hükümlerine göre ek -1’de yer alan kararla asıl
yükümlüye tebliğ edilir.
(2) Aynı gümrük vergilerinin ödenmesinden birden çok yükümlünün müştereken ve
müteselsilen sorumlu olduğunun tespiti halinde, ek tahakkuk bu kişilerin her birine ayrı ayrı tebliğ
edilir. Gelir eksikliğinin oluşmasında, 6 ncı maddede yer alan hükümler doğrultusunda dolaylı
temsilcinin sorumluluğunun tespiti halinde tebligatlar ilgililere aynı anda gönderilir.
(3) İkinci fıkra hükmü kapsamında dolaylı temsilcinin sorumlul uğunun tespit edildiği
durumlarda, gümrük müşavirinin bir tüzel kişilik bünyesinde faaliyet göstermesi halinde, gelir eksiği
ilgili tüzel kişiliğe de tebliğ edilir.
(4) Gelir eksiğinin yükümlülerden biri tarafından ödenmesi halinde, diğer yükümlüler açısın dan
da yükümlülük sona erer.
(5) Gümrük Kanununun 244 üncü maddesi uyarınca uzlaşmanın vaki olması durumunda
uzlaşma tutanağının yükümlü tarafından imzalanması tebliğ hükmünde olup ayrıca bir tebligat
yapılmaz.
MADDE 6 – (1) Güm rük Kanununun 181 inci maddesinin ikinci fıkrası hükmü doğrultusunda
dolaylı temsilcinin, beyanda kullanılan verilerin yanlış olduğunu bildiği veya mesleği icabı ve mutat
olarak bilmesi gerektiği durumların tespitinde;
a) Gümrük beyannamelerinin beyanın ha zırlanmasına esas alınan belge ve bilgilere uygun
olmaması,
b) Gümrük beyannamesi eki belgeler arasında çelişki bulunması halinde gümrük müşavirinin
elindeki imkânlarla bu hususu araştırmamış olması,
c) Gümrük beyannamesine eklenen belgelerin sahte, yanlış veya hatalı olduğunun ayrıca bir
araştırmaya gerek duyulmaksızın anlaşılabilecek olması,
ç) Gümrük beyannamesine eklenen belgelerin ulusal ve uluslararası mevzuatın ön gördüğü
formlara veya şartlara uygun olmaması,
d) Beyanname kapsamı eşyanın cins, nevi ve niteliğinin herhangi bir tahlil veya detaylı bir
incelemeye gerek kalmaksızın yapılacak fiziki incelemeyle veya beyanname eki belgelerde yer alan
bilgilerden anlaşılabilmesine karşın, tarife yönüyle yapılan beyanın gümrük vergilerini ödememe veya
noksan ödeme veya vergi dışı önlemlere tabi olmama sonucunu doğuracak nitelikte olması,
e) Vergi kaybına neden olan işleme ilişkin olarak, sorumlulukları Gümrük Kanununun 181 inci
maddesinin ikinci fıkrası çerçevesinde ortaya konulmak şartıyla haklarında; Gümrük Kanunu,
21/3/2007 tarihli ve 5607 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu ve ceza koyan ilgili diğer kanunlar
kapsamında takibatta bulunulması talebiyle fezleke, rapor veya iddianame düzenlenmiş olması,
hallerinin varlığı araştırılır. Bu hallerden herhangi bi ri mevcut ise dolaylı temsile yetkili kişiler
müştereken ve müteselsilen sorumludur.
(2) Dolaylı temsile yetkili kişilerin sorumluluğunun tespit edildiği durumlarda, ek tahakkuka
ilişkin olarak alınan kararlarda yapılan tespitler ispatlayıcı belgelerle birlikte gerekçeli olarak belirtilir.
(3) Dolaylı temsile yetkili kişilerin sorumluluğunun tespit edildiği durumlarda;
a) Asıl yükümlünün onaylanmış kişi statü belgesi veya yetkilendirilmiş yükümlü sertifikasına
sahip olması,
b) Asıl yükümlü adına gümrük idaresi nezdinde, alacağa yetecek miktarda teminatın bulunması,
c) Eşyanın tesliminden önce ek tahakkukun asıl yükümlüye tebliğ edilmiş olması,
hallerinde dolaylı temsile yetkili kişilere ayrıca tebligat yapılmaz.
(4) Bu maddenin uygulanmasında, Posta ve Hızlı Kargo Taşımacılığı yolu ile gelen eşyanın
gümrük işlemlerine yönelik olarak yetkilendirilen dolaylı temsilciler için, 10/3/2013 tarihli ve 28583
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gümrük Genel Tebliği (Posta ve Hızlı Kargo Taşımacılığı) (Seri No:
4)’nin 10 uncu maddesi hükümleri saklıdır.
3
MADDE 7 – (1) Para cezaları gümrük idare amirleri veya yardımcıları tarafından karara bağlanır.
Söz konusu ceza kararı, ek-2’de yer alan örnek esas alınarak hazırlanır.
(2) Ceza kararları, 7201 sayılı Kanun hükümlerine göre ilgilisine tebliğ edilir ve tebligat
metninde Gümrük Kanununun 242 nci maddesi uyarınca bu karara karşı başvurulabilecek kanun yolu,
mercii ve süresi açık bir şekilde belirtilir.
(3) Para cezasına konu fiilin bir tüzel kişilik bünyesinde faaliyet gösteren dolaylı temsilci
tarafından işlenmesi durumunda, para cezası ilgili tüzel kişiliğe de tebliğ edilir.
MADDE 8 – (1) 30/3/2005 tarihli ve 5326 sayılı Kab ahatler Kanununun 14 üncü maddesinin
birinci fıkrası kapsamında iştirak hükümlerinin uygulanabilmesi için, para cezasına konu kabahat
fiilinin kasıtla yani bilerek ve istenilerek işlenmiş olması gerekir.
(2) İştirak halinin varlığı tespit edildiğinde, para cezaları ilgililere ayrı ayrı uygulanır ve tebliğ
edilir.
(3) Dolaylı temsilcilerin vergi aslına bağlı para cezalarına konu kabahat fiillerine iştirak edip
etmediklerine yönelik yapılacak değerlendirmede, bu Tebliğin 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında
sayılan hallere kasten sebep olunup olunmadığı göz önünde bulundurulur.
(4) Vergi aslına bağlı olmayan para cezalarında kabahatin işlenişinde iştirak hallerinin varlığı
genel hükümlere göre belirlenir.
MADDE 9 – (1) Gümrük yükümlülüğünün doğduğu tarihten itibaren üç yıl içinde tahakkuk
ettirilmeyen gümrük vergileri, bu süre dolduktan sonra ilgilisinden istenmez. Tahakkuk zamanaşımı
süreleri gümrük idarelerince re’sen dikkate alınır.
(2) Gümrük vergilerinin, ceza gerektiren ve zamanaşımı daha uzun olan bir fiile ilişkin olması ve
5607 sayılı Kanun ve diğer ceza kanunları uyarınca mahkemeye intikal ettirilmiş ve bu fiil nedeniyle
ceza davası açılmış olması kaydıyla gelir eksiği, ceza davasının sonuçlanması beklenilmeksizin, ilgili
kanunlarda belirlenmiş olan zamanaşımı süreleri içerisinde takip ve tahsil edilir.
(3) Gümrük yükümlülüğünün doğduğu olayla ilgili olarak dava açılması zamanaşımını durdurur.
(4) Tebliğ edilen gümrük vergilerine karşı, ilk derece mahkemesinde dava açılması tahsilât
takibini durdurur. İlk derece mahkemesince yükümlü aleyhine verilen karara karşı (Değişik ibare:RG-
4/1/2025-32772) istinaf veya temyize gidilmesi, yürütmeyi durdurma kararı verilmediği sürece,
tahsilâtı durdurmaz.
MADDE 10 – (1) Gümrük vergileri alacağına bağlı para cezalarının zamanaşımı, bu para
cezalarına ilişkin gümrük vergilerinin zamanaşımına tabidir.
(2) Gümrük vergileri alacağına bağlı olmayan maktu ve nispi idari para cezalarında zamanaşımı
süreleri 5326 sayılı Kanunun 20 nci maddesi hükümleri uyarınca belirlenir.
MADDE 11 – (1) Konusu ve yükümlüsünün aynı olması, aralarında maddi veya hukuki yönden
bağlılık bulunması şartıyla; birden fazla işleme veya beyannameye ilişkin gümrük vergileri ve para
cezalarına tek tahakkuk ve tek ceza kararı düzenlenebilir. Kararların ilgili olduğu işlem veya
beyanname bilgileri, ek yapılmaksızın kararın içinde belirtilir.
MADDE 12 – (1) Tebliğ edilen gelir eksiği ve para cezalarına karşı kendisine tebligat yapılan
yükümlü tarafından, tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde bir üst makama, üst makam yoksa
aynı makama verecekleri bir dilekçe ile itiraz edilebilir.
(2) Aynı gümrük v ergilerinin ödenmesinden asıl yükümlü ile birlikte dolaylı temsilcinin
müştereken ve müteselsilen sorumlu olması durumunda, taraflardan birinin uzlaşma başvurusunda
bulunması, diğerinin ise Kanunun 242 nci maddesine göre itiraz etmesi halinde itiraz, uzlaş ma talebi
sonuçlandıktan sonra değerlendirmeye alınır.
(3) Alacağa ilişkin olarak idare tarafından düzenlenerek ilgililere tebliğ edilen kararlara karşı
ilgililerden birinin idari yargıya başvurması durumunda, aynı alacağa dair diğeri hakkında yapılacak
4
işlemler, tahsil zamanaşımı süreleri dikkate alınarak, idari dava süreci sonuçlarına göre değerlendirilir.
Vergi aslına bağlı olmayan para cezalarına konu kabahat fiilinin iştirak dahilinde işlenmesi durumunda
bu hüküm uygulanmaz.
(4) Yapılan itiraz başvurul arının, otuz gün içerisinde sonuçlandırılması gerekmekle birlikte eğer
bu süre zarfında karar alınamayacak ise sürenin dolmasından önce, süre aşımını gerekli kılan
gerekçeler ve ek süre yükümlüye bildirilir.
(5) (Ek:RG-4/1/2025-32772) Gümrük Kanununun 232 nci maddesinde, Gümrük Kanunu uyarınca
idari yaptırım kararlarının gümrük idarelerinin amirleri veya yardımcıları tarafından verileceği; aynı
Kanunun 242 nci ve 244 üncü maddelerinde ise bu kapsamdaki kararlara karşı itiraz ve uzlaşma
usulleri belirlenmiş olup 5326 sayılı Kanun hükümleri uyarınca mahkemeler tarafından verilen idari
para cezalarına karşı mahkeme kararının icrası kapsamında yine 5326 sayılı Kanunda öngörülen itiraz
yolu izleneceğinden bu kararlara karşı Gümrük Kanunu uyarınca itiraz edilemez ve uzlaşma talebinde
bulunulamaz.
MADDE 13 – (1) Gümrük vergileri ve para cezalarına ilişkin olarak tebliğ edilen kararlar;
a) İtiraz edilmemesi halinde, tebliğ edildiği tarihten itibaren Gümrük Kanununun 242 nci
maddesinde belirtilen 15 günlük idari itiraz süresinin bitiminde,
b) Gümrük Kanununun 242 nci maddesi uyarınca idari itirazda bulunulması halinde, itirazın
reddine ili şkin kararın tebliğ edildiği tarihten itibaren bu karara karşı idari yargıya başvurma için
6/1/1982 tarihli ve 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanununda belirtilen sürenin bitiminde,
c) İdari itirazın reddedilmesi üzerine idari yargıya başvurulması halin de, nihai yargı kararının
tebliğ edildiği tarihten itibaren, söz konusu yargı kararına bir üst mahkeme nezdinde (Değişik
ibare:RG-4/1/2025-32772) istinaf veya temyiz yoluna gidilmesi için gerekli olan otuz günlük süre
içerisinde üst mahkemeye başvurulmaması halinde, söz konusu sürenin bitiminde,
ç) İdari yargı kararına karşı bir üst mahkeme nezdinde başvuru yapılmışsa başvuru üzerine
verilen kararın tebliğ edildiği tarihten itibaren kararın düzeltilmesi talebinde bulunulması için gerekli
olan on beş günlük süre içerisinde kararın düzeltilmesi talebinde bulunulmaması halinde, söz konusu
sürenin bitiminde,
d) Süresi içinde idari yargı kararının düzeltilmesi talebinde bulunulması halinde, idare lehine
verilen kararın tebliğ edildiği tarihte,
kesinleşir.
(2) Güm rük Kanununun 244 üncü maddesi uyarınca başvuruda bulunulması ve uzlaşılması
durumunda, gümrük vergileri ile para cezaları uzlaşılan tutarlar üzerinden kesinleşir.
MADDE 14 – (1) Kesinleşen ve 6183 sa yılı Kanunun 55 ve müteakip maddeleri gereğince takibi
gereken alacaklara ilişkin tebligatlar, mezkur Kanunun 8 inci maddesi uyarınca 4/1/1961 tarihli ve 213
sayılı Vergi Usul Kanununun tebligat hükümlerine göre yapılır.
(2) Düzenlenen gümrük vergileri ve para cezalarına ilişkin kararlar, tarih sırasına göre numara
verilerek ilgili programlara kaydedilir.
(3) 4 üncü maddenin üçüncü fıkrasının uygulanmasında gümrük idaresince yükümlüsüne, söz
konusu alacağın, 6183 sayılı Kanunun 37 nci maddesinde belirtilen bir aylık ödeme süresi içinde
ödenmesi gerektiği hususu bildirilir.
(4) Zamanaşımına uğramış gümrük vergilerini ve para cezalarını yükümlünün ödemek istemesi
durumunda rızaen yapılacak ödemeler kabul olunur.
(5) 5326 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca idarî para cezalarının, ilk
taksitinin peşin ödenmesi koşuluyla, bir yıl içinde ve dört eşit taksit halinde ödenmesine ceza kararını
veren gümrük idaresince, bu konuda ödeme süresi içerisinde yapılacak yazılı başvuru üzerine karar
verilebilir.
(6) (Ek:RG-4/1/2025-32772) Yükümlülerin ölümü halinde gümrük vergi borçları, mirası
reddetmemiş kanuni ve mansup mirasçılarına geçer. Ancak, mirasçılardan her biri bu vergi
borçlarından miras hisseleri nispetinde sorumlu olurlar. İdari para cezasına muhatap olan
5
yükümlünün ölümü halinde ise cezaların şahsiliği ilkesi uyarınca, bu cezalar mirasçılarından takip
edilmez ve cezaların tahsilinden vazgeçilir.
MADDE 15 – (1) Hiç alınmayan veya eksik al ınan gümrük vergilerine, gümrük yükümlülüğünün
başladığı tarihten, vergilerin kesinleştiği tarihe kadar olan süre için 6183 sayılı Kanunun 51 inci
maddesine göre tespit edilen gecikme zammı oranında faiz uygulanır. Söz konusu faiz, (Değişik
ibare:RG-4/1/2025-32772) Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen aylık gecikme zammı oranı on iki ile
çarpılmak suretiyle yıllık orana dönüştürülerek ve formül-1 kullanılarak hesaplanır.
FORMÜL-1
Gecikme Zammı
Oranında Faiz =
Tutar X (Aylık Gecikme Zammı Oranı X 12) X Gün Sayısı
36.000
(2) Hiç alınmayan veya eksik alınan gümrük vergilerine ilişkin olarak ilgili gümrük idaresince
yapılan tebligata rağmen ödeme süresi içinde ödenmeyen vergiler için, vadenin bitim tarihinden
itibaren ödeme tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı her ay için ayrı ayrı uygulanır. Bu
hesaplamada ödeme tarihi süreye dahil edilir, vade tarihi ise süreye dahil edilmez.
(3) Gecikme zammı, aylık olarak formül -2 kullanılarak hesaplanır. Aylık esasa göre gecikme
zammının hesaplanacağı bir aylık süre içinde oran d eğişikliği yapılırsa söz konusu bir aylık sürenin
tamamına eski oran tatbik edilir.
FORMÜL-2
Aylık esasa
göre gecikme
zammı tutarı
= Aylık gecikme
zammı oranı
X
Ay sayısı
X
Gecikme zammı
uygulanacak tutar
(4) Ay kesirleri için gecikme zammı, 25/12/2003 tarihli ve 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılması Hakkında Kanunun yürürlüğe girdiği 2/1/2004 tarihinden itibaren günlük esasa göre formül-
3 kullanılarak hesaplanır. (Ek-10’da örnek verilmiştir).
FORMÜL-3
Günlük esasa
göre gecikme
zammı tutarı
= (Aylık gecikme
zammı oranı/30) X Gün sayısı X Gecikme zammı
uygulanacak tutar
(5) 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinin üçüncü fıkrası doğrultusunda, gümrük idarelerince
verilen idari para cezalarına gecikme zammı oranında faiz ve gecikme zammı uygulanmaz.
(6) Gümrük Kanununun 244 üncü maddesinin beşinci fıkrası gereğince, uzlaşılan vergilerin
alınması gerektiği tarihten itibaren uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar geçen süre için 6183
sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre tespit edilen gecikme zammı oranında faiz uygulanır.
MADDE 16 – (1) 6183 sayılı Kanunun 5 inci maddesi uyarınca takibat, alacaklı amme idaresinin
mahalli tahsil dairesince yapılır. Borçlu veya malları başka mahallerde bulunduğu takdirde tahsil
dairesi, borçlunun veya m allarının bulunduğu mahalde yapılacak takipleri o mahaldeki aynı neviden
amme idaresinin tahsil dairelerine niyabeten yaptırır.
(2) Büyükşehir belediyesi sınırları içinde bulunan gümrük idareleri için mahal, büyükşehir
belediyesi sınırı, illerde bulunan gü mrük idareleri için mahal, merkez ilçe sınırları, ilçelerde bulunan
gümrük müdürlükleri içinse mahal, ilçe sınırlarıdır.
6
(3) Büyükşehir ve ilçe belediye sınırları içinde birden fazla gümrük müdürlüğü olması
durumunda bu müdürlüklerin yetki mahalleri, (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) gümrük ve dış
ticaret bölge müdürlükleri tarafından belirlenir.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tecil ve Taksitlendirme
MADDE 17 – (1) Gümrük Kanununun 198 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, yü kümlünün,
gümrük vergilerinin tebliğinden itibaren tanınan on beş günlük ödeme süresi içinde talep etmesi
halinde ödeme, teminat alınmak şartıyla başvuru tarihinden itibaren otuz güne kadar ertelenebilir.
(2) Ödemesi ertelenen gümrük vergileri ile birlikte, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre
tecil faizi alınır. Söz konusu tecil faizinin hesaplanmasında 24 üncü maddede yer alan formül -4
kullanılır.
MADDE 18 – (1) 6183 sayılı Kanun çerçevesinde, zamanında alınmadığı veya noksan alındığı
için sonradan yükümlüden istenen gümrük vergileri ile bu vergilerden kaynaklanan para cezaları için
yapılan başvurunun ilgili gümrük idaresi tarafından uygun bulunması halinde te cil ve taksitlendirme
işlemi yapılır.
(2) Söz konusu başvurunun reddi durumunda ise 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinin
üçüncü fıkrası uyarınca mezkûr alacağın, ret kararının tebliğinden itibaren azami otuz gün içinde tecil
faizi uygulanmak suretiyle ödenmesi mümkündür.
MADDE 19 – (Değişik:RG-4/1/2025-32772)
(1) İdari para cezalarının taksitlendirilmesine ilişkin 5326 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin
üçüncü fıkrası hükmü saklı kalmak üzere, 6183 sayılı Kanunun 48 inci madd esi uyarınca yapılan,
gümrük vergilerinin ve para cezalarının tecil ve taksitlendirme taleplerinde;
a) 5.000.000,00 Türk Lirasına kadar olan tutarlar için gümrük müdürlükleri,
b) 5.000.000,00 Türk Lirası ve üzerindeki tutarlar için gümrük ve dış ticaret bölge müdürlükleri,
yetkilidir.
MADDE 20 – (1) Alacağın tecil edilmesi ve taksitlendirilmesine yönelik başvuru, alacağın
ilgilisine tebliğinden itibaren, haczedilen malların paraya çevrilmesi aşamasına kadar yapılabilir.
(2) Alacağın tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi talebinde bulunacak yükümlülerin başvurularını,
ek-3’te yer alan Tecil ve Taksitlendirme Talep Formu, Taksitlendirilmesi İstenilen Borç Bilgileri ve Mali
Durum Bildirim Formunu doldurarak, ilgili gümrük beyannamesi ve ekleri ile birlikte ilgili gümrük
müdürlüklerine yapmaları gerekir.
(3) İlgili gümrük müdürlükleri tarafından söz konusu talebin ilk incelemesi yapılır, varsa eksik
bilgi ve belgelerin on beş gün içinde tamamlanması istenilir.
(4) Tecil ve taksitlendirmeye ilişkin yazılı talebin ilgili gümrük idaresinin kaydına girdiği tarih, bu
konuda yapılacak süre ve tecil faizi hesaplamalarına esas alınır.
MADDE 21 – (1) Çok zor durum halinin tespitinde yetkilen dirilmiş gümrük müşavirlerince
hazırlanan Çok Zor Durum Halinin Tespitine İlişkin Rapor dikkate alınır.
(2) Çok Zor Durum Halinin Tespitine İlişkin Rapor, yetkilendirilmiş gümrük müşaviri tarafından
tespit işlemleri için gerekli inceleme ve araştırmanın ta mamlanmasını müteakiben, 5/5/2011 tarihli
ve 27925 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gümrük Genel Tebliği (Yetkilendirilmiş Gümrük
Müşavirliği) (Seri No:2)’nin uygulanmasına ilişkin yetkilendirilmiş gümrük müşavirliği rehberinin ilgili
bölümlerinde belirtilen usul ve esaslara uygun şekilde düzenlenir.
(3) İhbar, şikâyet veya bariz bir şüphe olması durumunda Genel Müdürlükçe Tecil ve
Taksitlendirme Talep Formu veya Çok Zor Durum Halinin Tespitine İlişkin Raporda yer alan bilgilerin
doğru olup olmadığı yönünd e gerekli inceleme yapılır. Yapılacak olan inceleme sonucunda oranların
7
hesaplanmasına esas olan bilgilerin doğru olmadığının anlaşılması halinde tecil ve taksitlendirme
işlemi iptal edilir. Yanıltıcı rapor düzenlediğinin tespit edilmesi halinde, ilgili ye tkilendirilmiş gümrük
müşaviri hakkında Gümrük Kanununun geçici 6 ncı maddesi hükümleri uygulanır.
(4) Borçlunun çok zor durum halinin tespitinde; “[Kasa+Banka+Kısa Vadeli Alacaklar]/Kısa
Vadeli Borçlar” formülü sonucu bulunacak oranın “1” ve altında olmas ı borçlu açısından “çok zor
durum hali” olarak kabul edilir.
(5) Kamu kurum ve kuruluşlarının çok zor durum hali tespitleri Genel Müdürlükçe yapılır.
MADDE 22 – (1) Tecil ve taksitlendirme işlemlerinde gümrük idarelerince kabul edilecek
teminatlar şunlardır:
a) Para,
b) Bankalar ve özel finans kurumları tarafından verilen süresiz teminat mektupları,
c) Hazine bonosu,
ç) Devlet tahvili,
d) Gümrük idarelerince haczedilmiş taşınır ve taşınmaz mallar.
(2) Gümrük idaresince haczedilmek suretiyle teminat olarak alınması mümkün olan taşınır ve
taşınmazların teminat olarak gösterilmesi halinde, bu nitelikteki malların durumu, olayına münhasır
olarak farklılık gösterebileceğinden, değer tespitine ilişkin rap orlar da dikkate alınarak öncelikle satış
kabiliyeti yüksek olan, muhafazası kolay, zaman içinde değer yitirmeyen ve alacağın tahsilini kolay
kılan nitelikteki taşınır ve taşınmazların teminat olarak alınmasına dikkat edilir.
(3) Tecil ve taksitlendirme iş lemlerinde teminat olarak kara taşıtları, deniz taşıtları veya
gayrimenkuller gösterilmiş ise değer tespitlerinde;
a) Sermaye piyasası mevzuatı çerçevesinde yetkilendirilmiş değerleme uzmanları veya
değerleme şirketleri tarafından düzenlenen raporlar,
b) T icaret, sanayi ve deniz ticaret odaları ile Türk mühendis ve mimar odaları veya bunların
bağlı olduğu birlik yönetimlerince bilirkişilik, eksperlik ve hakemlik yapma yetkisi verilenler tarafından
düzenlenen raporlar,
c) Kara taşıtlarında kasko değerini gös teren belgeler ile sigortalı diğer taşıtlarda sigortaya esas
değeri gösteren ve sigorta şirketleri tarafından hazırlanmış poliçe ve raporlar,
ç) Bankalar tarafından yaptırılan değer tespitine ilişkin raporlar,
d) Hukuk mahkemelerince tayin edilmiş bilirkişilerce düzenlenen raporlar,
esas alınır.
(4) Hukuk mahkemelerince tayin edilmiş bilirkişiler hariç olmak üzere değer tespitine ilişkin
düzenlenen raporlarda, raporu düzenleyen bilirkişilere ait yetki veya ruhsat belgelerinin eklenmesi
zorunludur.
(5) Gösterilen teminat, kara taşıtları ile menkul hükmünde olan deniz taşıtları hariç taşınır ise
öncelikle değer tespiti yapılır. Taşınırın niteliğine göre gerek görülmesi halinde bilirkişilere değer
tespit ettirilir ya da ilgili meslek odalarından görüş alınır ve ya emsal mallar için piyasa araştırmasına
gidilerek değer tespiti yapılır veya yaptırılır.
(6) Değer tespitine ilişkin bilirkişi raporlarında önerilen hususlarda tereddüde veya şüpheye
düşülmesi halinde, başka bir bilirkişi raporu düzenlenmesi istenmek suretiyle işlem yapılır.
(7) 6183 sayılı Kanunun 11 inci maddesine göre borçlu, maddi teminat gösteremediği takdirde,
muteber bir şahsı müteselsil kefil ve müşterek müteselsil borçlu olarak gösterebilir. Şahsi kefaleti ve
gösterilen kefili veya kefilleri kabu l edip etmemek hususu ile kefilin mali durumu ve borç ödemedeki
iyi niyeti konusundaki takdir hakkı gümrük idaresine aittir. Gerektiğinde gümrük idaresi kefilden,
borcu karşılayacak miktarda mal varlığı olup olmadığını belgelendirmesini isteyebilir ve kefi l
tarafından gösterilen mallar ile ilgili olarak değer tespitleri yaptırabilir. Şahsi kefaletin, 30/6/2007
tarihli ve 26568 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tahsilât Genel Tebliği Seri:A Sıra No:1’in ek -5’inde
yer alan noter onaylı Tecil Kefalet Senedi ile tesis edilmesi gerekir.
(8) Yükümlünün gümrük idaresine verdiği teminat, ödemedeki düzenliliği ve borcunun
azalmasına bağlı olarak yeni bir teminat ile değiştirilebilir.
8
MADDE 23 – (1) Tecil ve taksitlendirme başvurusunu alan gümrük idaresi ilk incelemeleri
yaparak yetkisini aşan tutarlar için ilgili dosyayı kendi görüşüne de yer vererek yetki limitine göre
bağlı bulunduğu (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) gümrük ve dış ticaret bölge
müdürlüğüne gönderir.
(2) Gümrük müdürlüklerince tecil talebinde bulunanlara, ek -4’te gösterilen şekilde bir yazı
gönderilir ve teklif ettikleri taksit veya miktarları zamanında ödeyip ödemedikleri izlenir. Tecil talebi
hakkında karar verilirken, yükümlünün taksitleri zamanında ödeyip ödemediği hususu değerlendirme
sırasında göz önünde bulundurulur.
(3) Gümrük müdürlükleri tarafından, tecil ve taksitlendirme kapsamına alınacak borç tutarı,
gümrük yükümlülüğünün doğmasından, tecil ve taksitlendirme talep ta rihine kadar (bu tarih hariç)
geçen süre için 15 inci maddede belirtilen formüller kullanılarak belirlenir ve tecil faizinin
hesaplanmasından önce bu tutara, varsa para cezaları da eklenir.
(4) Azami tecil ve taksitlendirme süresi otuz altı aydır. İdarece yapılacak değerlendirme
neticesinde borcun daha az bir sürede ödenebileceğine kanaat getirilmesi halinde, daha az süreli tecil
ve taksitlendirme yapılabilir.
(5) Borcunun tecilini talep eden, ancak talepleri uygun görülmeyerek reddedilen yükümlülere
bu durum bir yazı ile bildirilir.
(6) Tecil ve taksitlendirme talebinin uygun bulunması halinde ek -5’te yer alan örneğe uygun
Tecil ve Taksitlendirme Kararı düzenlenir. Yetki limitleri dâhilinde (Değişik ibare:RG -4/1/2025-
32772) gümrük ve dış ticaret bölge müdür lüğü tarafından düzenlenen Tecil ve Taksitlendirme Kararı,
başvurunun yapıldığı gümrük müdürlüğüne gönderilir.
(7) İlgili gümrük müdürlüğü tarafından Tecil ve Taksitlendirme Kararı, ek -6’daki örneğe uygun
bir yazı ile borçluya tebliğ edilir. Söz konusu yaz ıya, ek-7’de yer alan Ödeme Planı da eklenir. Alınan
kararlar gümrük idareleri tarafından derhal uygulanır.
(8) İdarece belirlenen şartların yükümlü tarafından kabul edilmesi esastır. Yükümlü tecil ve
taksitlendirme şartlarını kabul ettiğini yazılı olarak (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) gümrük ve dış
ticaret bölge müdürlüğünün ilgili birimine bildirebileceği gibi, tecil ve taksitlendirmenin kabul
edilmesine ilişkin kararın müdürlükte kalan nüshasını imzalamak suretiyle de beyan edebilir.
MADDE 24 – (1) Tecil faizi hesaplamalarında esas alınacak tutar, gümrük vergileri, gecikme
zammı oranında faiz ve/veya gecikme zammı ile para cezalarının toplamıdır.
(2) Gecikme zammı hesabında dikkate alınacak süre, vade gününü takip eden tarih il e tecil ve
taksitlendirme talebinin yapıldığı tarih (talep tarihi hariç) arasında kalan süredir.
(3) Tecil ve taksitlendirme talebi, borcun vadesinden önce veya vadesinde yapılmış ise vade
gününü takip eden tarihten ödeme tarihine; vade tarihinden sonra ya pılmış ise tecil talep tarihinden
(bu tarih dâhil), ödeme tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için tecil faizi uygulanır ve taksitlerle
birlikte tahsil edilir. Tecil edilen borcun taksit sürelerinden önce bir kerede ödenmesi mümkündür. Bu
durumda te cil faizi, tecil talep tarihinden ödeme tarihi arasında geçen süre için ödeme tutarı
üzerinden hesaplanır.
(4) Tecil faizi, toplam borç tutarının taksitlendirme yapılan ay sayısına bölünmesi suretiyle
bulunan her bir taksit tutarı üzerinden ve tecil edilen süreler dikkate alınarak aşağıdaki formül
kullanılarak hesaplanır (Ek-11’de örneği verilmiştir.).
FORMÜL-4
Tecil Faizi =
Taksit Tutarı X Yıllık Tecil Faizi Oranı X Gün Sayısı
36.000
MADDE 25 – (1) Tecile yetkili makamlarca; borç tutarına, borçlunun zor durumuna, gösterdiği
teminatın miktar ve niteliğine, daha önce yapılan tecil ve taksitlendirmelerde borcunu düzenli ödeyip
9
ödemediği gibi hususlara bakılır. Yapılan değerlendirme neticesinde uygun bulunmayan talepler kabul
edilmez.
MADDE 26 – (1) Aylık taksitlerin ve diğer şartların, yükümlülerce yerine getirilmemesi
durumunda muaccel hale gelen alacağın tahsili için 6183 sayılı Kanunun 56 ncı maddesi uyarınca,
borcun (Değişik ibare:RG-4/1/2025-32772) on beş gün içinde ödenmesi gerektiği, aksi halde teminatın
paraya çevrileceği veya diğer şekillerle cebren tahsile devam olunacağı borçluya bildirilir. Söz konusu
süre içerisinde borç ödenmediği takdirde teminat, söz ko nusu Kanun hükümlerine göre paraya
çevrilerek cebren tahsile devam edilir.
(2) Tecil şartlarına uyulmaması hallerinde tecil edilmiş borçların normal vade tarihinden ödeme
tarihine kadar gecikme zammı hesaplanır. Bu borçlar için daha önce ödenmiş olan tecil faizleri,
hesaplanan borçtan veya borçlardan mahsup edilir. Ancak tecil edilen alacağın gecikme zammı
uygulanamayan bir alacak olması halinde, bu alacaklar için ödenmiş olan tecil faizi iade veya mahsup
edilmez, hazineye irat olarak kaydedilir.
MADDE 27 – (1) Ödenmesi gereken taksit tutarlarının süresinde ödenmemesi tecil ihlaline
neden olmakla birlikte, yükümlülerin taksitlendirme süresi içerisinde tecilin geçerli sayılması yönünde
talepte bulunmaları halinde, bu talep tecili yapan idarece değerlendirilerek sonuçlandırılır.
(2) Tecilin geçerli sayılması, daha evvel tecil edilen bir borca karşılık yapılan ödemelerin geçerli
sayılması ve kalan tutarın da belirlenen bir plan dahilinde ödenmesine izin verilmesidir.
(3) Tecilin geçerli sayılması durumunda, tecil faizi hesaplanmasında ve taksitlendirme süresinin
belirlenmesinde ilk müracaat tarihi esas alınır.
(4) Tecilin ihlaline neden olan taksitin son taksit olması halinde yükümlülerin tecilin geçerli
sayılmasına ilişkin taleplerini en geç son taksit ödeme süresini izleyen ayın sonuna kadar yapmaları ve
ihlal edilen taksit tutarı ile hesaplanan tecil faizini tecilin geçerli sayıldığına ilişkin yazının tebliğ
edildiği tarihten itibaren beş iş günü içinde ödemeleri gerekir. Bu tarihten sonra yapılacak başvurular
üzerine tecil geçerli sayılmaz.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Terkin
MADDE 28 – (1) (Değişik:RG-4/1/2025-32772) 6183 sayılı Kanunun 102 nci maddesine göre
zamanaşımına uğramış alacakların terkin izninin alınması için, 30/6/2007 tarihli ve 26568 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Tahsilat Genel Tebliği Seri: A Sıra No: 1’in EK -10’unda yer alan “Zamanaşımına
Uğramış Am me Alacaklarına İlişkin Terkin Cetveli” kullanılır (Ek -8). Zamanaşımına Uğramış Amme
Alacaklarına İlişkin Terkin Cetveli, tahsil daireleri tarafından her borçlu için ayrı ayrı olmak üzere 3
nüsha düzenlenir.
(2) Zamanaşımının 6183 sayılı Kanunun 103 üncü m addesine göre kesilmesi halinde, amme
alacağının zamanaşımı süresinin hesabına daima zamanaşımının kesildiği tarihin rastladığı takvim
yılını takip eden takvim yılı başı esas alınarak devam edilir. Zamanaşımının Kanunun 103 üncü
maddesinde sayılan durumlar dan herhangi birisinin tatbiki suretiyle kesilmesi halinde,
cetvelin, (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) “Zamanaşımının Başlangıç Tarihi” sütununa amme
alacağının zamanaşımı başlangıç tarihi yazılmakla beraber, ayrıca cetvelin (Değişik ibare:RG-4/1/2025-
32772) “Zamanaşımı Kesilmiş İse Son Defa Kesildiği Tarih” sütununda da zamanaşımının en son
kesildiği tarih gösterilir.
(3) Zamanaşımının 6183 sayılı Kanunun 104 üncü maddesi gereğince borçlunun yabancı
memlekette bulunması, hileli iflas etmesi veya terekenin tasfiyesi dolayısıyla durması halinde,
cetvelin (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) “Zamanaşımının Başlangıç Tarihi” sütununda, yukarıda
birinci maddede açıklandığı şekilde amme alacağının normal zamanaşımı başlangıç tarihi
gösterilmekle beraber, cetvelin a çıklama sütununda ayrıca zamanaşımını durduran sebep ile süresi
belirtilir. Bu durumdaki alacaklarda zamanaşımının durmasından önce veya sonra zamanaşımı
10
kesilmişse, cetvelin (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) “Zamanaşımı Kesilmiş İse Son Defa Kesildiği
Tarih” sütununda aynı zamanda zamanaşımının kesildiği tarih gösterilir.
(4) 6183 sayılı Kanunun 102, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında değerlendirilerek terkin
edilmesi gereken amme alacaklarına ilişkin olarak, gümrük idareleri tarafından gerçekleştirilece k
incelemeler sonucunda tespit edilecek terkine tabi amme alacaklarına dair bilgiler, ek -8’de yer
alan (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) Zamanaşımına Uğramış Amme Alacaklarına İlişkin Terkin
Cetveline, söz konusu cetvelin ilgili tüm sütunları eksiksiz, doğ ru ve okunaklı bir şekilde doldurularak
kaydedildikten sonra, gerekli terkin izninin alınmasını teminen Gelir İdaresi Başkanlığına iletilmek
üzere Genel Müdürlüğe gönderilir. Terkin izninin alınmasını müteakip ilgili gümrük idaresi işlemleri
sonuçlandırır.
MADDE 29 – (1) 18/2/2009 tarihli ve 5838 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanunun 32 nci maddesinin on birinci fıkrası ile 6183 sayılı Kanunun 106 ncı maddesinde yapılan
değişiklik uyarınca; amme id arelerince tahsil zamanaşımı beklenilmeksizin terkin olunabilecek amme
alacağı 20 lira (bu tutar dahil) olarak belirlenmiş olup, 6183 sayılı Kanunun 106 ncı maddesinin
Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, tahsili imkansız veya tahsili için yapılacak gi derlerin alacaktan
fazla bulunduğu anlaşılan 20 liraya kadar olan amme alacağının terkin yetkisi gümrük müdürleri veya
vekillerine aittir. Bu kapsamda yapılacak terkin işleminde terkin cetveli düzenlenmez ve terkin izni
alınmaz. Gümrük müdürleri veya vekil leri tarafından verilecek “takipten vazgeçme onayı” takibat
dosyasında muhafaza edilir.
BEŞİNCİ BÖLÜM
Gümrük Vergilerinin Geri Verilmesi veya Kaldırılması
MADDE 30 – (1) Kanunen ödenmemeleri veya tahakkuk ettirilmeme leri gereken gümrük
vergileri, söz konusu vergilerin yükümlüye tebliği ve ilgilinin bu tebliği izleyen üç yıl içinde gümrük
idaresine Gümrük Yönetmeliğinin ek -78’inde yer alan (Değişik ibare:RG-4/1/2025-32772) Geri Verme
veya Kaldırma Başvurusu Formu ile elektronik olarak ile müracaatı üzerine geri verilir veya kaldırılır.
(2) Geri verme veya kaldırma talebi, Gümrük Yönetmeliğinin 500 üncü maddesindeki limitlere
göre ilgili gümrük idaresi tarafından incelenir ve yetkili idare amirince imzalanarak karara bağlanır.
(3) Kontrol ve denetleme sonucunda, geri verme veya kaldırma hallerinden birinin tespiti
durumunda, gümrük vergilerinin yükümlüye tebliğinden itibaren üç yıl içinde geri verme veya
kaldırma işlemi doğrudan yapılır.
(4) (Değişik:RG-4/1/2025-32772) Bir gümrük beyannamesine dayanılarak ödenmiş olan gümrük
vergileri bu beyannamenin iptal edilmesi üzerine ilgilinin talebiyle geri verilir. Gümrük
beyannamesinin iptalinin eşyanın tesliminden önce yapılması halinde ödenmiş gümrük vergilerinin
geri verilmesine ilişkin talebin Gümrük Kanununun 46 ncı maddesinde ve 70 inci maddesinin ikinci
fıkrasında; diğer iptal durumlarında iptal sebebine göre Gümrük Yönetmeliğinin 124 üncü, 125 inci,
127 nci ve 129 uncu maddelerinde belirlenen süreler içerisinde yapılması gerekir.
(5) Beyannamenin tescil tarihi itibariyle, kusurlu veya ithallerine esas teşkil eden sözleşme
hükümlerine aykırı olduklarından bahisle, ithalatçı tarafından kabul edilmeyen eşyaya ait ithalat
vergilerinin geri verilebilmesi; buna ilişkin başvurunun bir yıllık başvuru süresi içinde yapılması, söz
konusu eşyanın ilk kullanım dışında kullanılmamış olması (bir kere kullanılarak tüketilen eşya hariç) ve
eşyanın Türkiye Gümrük Bölgesi dışına ihraç edilmesi koşullarına bağlıdır.
(6) Gümrük vergileri Türkiye'nin taraf olduğu uluslararası anlaşma hükümleri
çerçevesinde, (Değişik ibare:RG-4/1/2025-32772) Cumhurbaşkanı tarafından belirlenecek hallerde geri
verilir veya kaldırılır.
MADDE 31 – (1) Geri verme başvurusunun şeklen incelenmesi, gerekli bilgi ve belgelerin veya
noksanlıklarının tamamlattırılması sonucunda başvurunun kabul edilmesi, alınan kararların talep
11
sahibine ve adına talepte bulunulana teb liği, tutulacak kayıtlar ve benzeri tamamlayıcı işlemler,
başvurunun yapıldığı gümrük idaresince yerine getirilir.
(2) (Değişik:RG-4/1/2025-32772) Geri verme veya kaldırma işleminin bölge müdürlükleri veya
Bakanlıkça sonuçlandırılacak olması halinde, ilgil i gümrük idaresince başvuru formu ekine
beyanname, dolaşım belgeleri ve ekleri, menşe belgeleri ve ekleri eklenir ve geri verilmesi veya
kaldırılması talep edilen tutarın doğruluğu kontrol edilerek ve görüş belirtilerek ilgili gümrük ve dış
ticaret bölge m üdürlüğüne veya Bakanlığa gönderilir. İlgili gümrük idaresince geri verilmesi istenilen
vergi ve cezaların tahsilatına ilişkin olarak sistem üzerinden gerekli kontroller yapılır. Yapılan
kontroller neticesinde tahsilata ilişkin veri bulunmaması halinde baş vuru sahibinden ödemeye ilişkin
belge istenilir ve bu durumda söz konusu belge de ilgili gümrük ve dış ticaret bölge müdürlüğüne veya
Bakanlığa gönderilir.
(3) Beyanın bağlayıcılığı, idareye karşı beyannamede yer alan eşyadan kaynaklanan vergiler ve
para c ezaları açısından yükümlünün yaptığı beyanla sorumlu olduğunu ifade eder. Bu durumun
tersine söz konusu hükümler, yükümlüye karşı vergilerin ve para cezalarının geri verilmesi konusunda
idarenin sorumluluğunu ortadan kaldırmamaktadır. Bu nedenle, beyanname ekinde yer alan
belgelere aykırı olarak, beyanname üzerinde ağırlık, adet, ölçü, kıymet veya döviz cinsinin yanlış
yazılması gibi nedenlerden ötürü fazla ödenen veya gümrük idaresince fazla tahakkuk ettirilen
gümrük vergilerinin, aynı Kanunun 211 inci mad desi kapsamında geri verilmesi veya kaldırılması
yönündeki talepler kabul edilerek değerlendirilir.
(4) Geri verme başvurularının, otuz günlük süre içerisinde sonuçlandırılması, eğer bu süreye
uyulamıyorsa, sürenin dolmasından önce, süre aşımını gerekli kı lan gerekçeler ile talep hakkında
karar vermek için gerekli görülen ek süreyi de belirterek yükümlüye bildirimde bulunulması gerekir.
(5) Gümrük vergileri kapsamındaki Katma Değer Vergisinin geri verme başvurusu, Gümrük
Yönetmeliğinin ek -78’indeki Geri Ver me veya Kaldırma Başvurusu Formu ile yapılır. Gerekli
değerlendirme sonucunda Katma Değer Vergisinin geri verilmesine veya mahsuben geri verilmesine
karar verilir.
a) İndirim hakkına sahip olmayanlarla ilgili olarak, geri vermenin yapılabilmesi için yükümlülerin
bağlı olduğu vergi dairesinden alınacak belgeye istinaden Gümrük Yönetmeliğinin 506 ncı maddesine
göre işlem yapılır.
b) İndirim hakkına sahip olanlarla ilgili olarak, gümrük idaresi fazla veya yersiz tahsil ettiği vergi
tutarını, indirim hakkına sahip yükümlünün vergi dairesine doğrudan göndereceği, ekinde geri verme
veya kaldırma başvurusu formu ile geri verme kararının onaylı birer örneği yer alan bir yazı ile bildirir.
(6) Gümrük Yönetmeliğinin 180 inci maddesi uyarınca mavi ve yeşil hat kontrol türleri
kapsamında işlem görmüş gümrük beyannamelerine ilişkin geri verme veya kaldırma başvurularının
değerlendirilmesinde, yükümlü nezdinde ayrıca bir inceleme veya tespit yapılmasına gerek bulunması
durumunda, buna ilişkin tespit işlemleri yetkilendirilmiş gümrük müşavirlerine yaptırılabilir.
MADDE 32 – (1) Geri verme veya kaldırma taleplerine ilişkin başvurunun Gümrük Kanununun
211, 212, 213 ve 214 üncü maddeleri ile Gümrük Yönetmeliğinin ilgili maddelerinde belirlenen süreler
içinde yapılması gerekir. (Ek cümle:RG -4/1/2025-32772) Bu süreler içerisinde başvurunun yapılması
halinde Gümrük Kanununun 242 nci maddesinde düzenlenen itiraz hakkından yararlanmak için süresi
içerisinde itiraz başvurusunda bulunulmaması geri verme veya kaldırma başvurusunda bulunulmasına
engel teşkil etmez.
(2) Gümrük Kanununun 197 nci maddesi uyarınca, yapılan kontrol ve denetlemeler sonucunda
hiç alınmadığı veya noksan alındığı belirlenerek tahsil edilen gümrük vergilerine ilişkin bi r geri verme
talebi olması durumunda, buna ilişkin başvurunun ek tahakkukun tebliği tarihinden itibaren üç yıl
içinde yapılması gerekir.
MADDE 33 – (1) Gümrük Kanununun 212 nci maddesine göre, dahilde işleme rejimi
kapsamında işlem gören ihracat beyannamesinin iptali üzerine, bu beyannameyle ilgili tahakkuk veya
tahsil edilen telafi edici verginin geri verilmesi veya kaldırılması için, Gümrük Yönetmeliğinin 417 nci
maddesindeki beyanname iptali için belirlenen süre içerisinde talepte bulunulması gerekir.
12
(2) Dahilde işleme izin belgesi ile irtibatlandırılarak ihraç edilen eşyaya ait ihracat
beyannamesinin daha sonra ihracatçı birliklerince belge taahhüt hesabının kapatılmasında
kullanılmaması halinde, bu ihracat beyanname siyle ilgili olarak ödenen telafi edici verginin geri
verilmesinin veya kaldırılmasının istenilmesi durumunda;
a) A.TR dolaşım belgesi kapsamı eşyanın serbest dolaşımda bulunduğunun,
1) Belge kapsamı eşyanın üretiminde kullanılan girdilerin temin ediliş belgeleri,
2) Üçüncü ülke menşeli girdi kullanıldı ise giriş beyannameleri,
3) Üretici firmanın kapasite raporu,
4) Belge kapsamı eşyanın çıkış beyannamesi;
b) EUR.1 dolaşım sertifikası kapsamı eşyanın tercihli menşe statüsüne sahip olduğunun,
1) İhracatçı tarafından düzenlenen "ihracatçı beyanı" eki tüm belgelerin,
2) Eğer belge kapsamı ürün tamamıyla Türkiye'de elde edilmiş ise temin ediliş faturaları veya
müstahsil makbuzları,
3) Ürün tamamıyla Türkiye'de elde edilmemiş ise ürünün bünyesine giren üçüncü ül ke menşeli
girdinin nereden temin edildiği ve üzerinde ne gibi bir işlem ve işçilik yapıldığına ilişkin imalatçı
beyanının,
4) Belge kapsamı eşyanın üretiminde kullanılan girdilerin Avrupa Birliği, Avrupa Serbest Ticaret
Birliği üyesi ülkeler ve Serbest Ti caret Anlaşması imzalanan ülkeler menşeli olması halinde bu
durumları ispat eder belgeler (EUR.1, fatura beyanı ve tedarikçi beyanı) esas alınmak ve gerekmesi
halinde ek bilgi ve belge istemek suretiyle,
tespit edilmesini müteakip geri verilir veya kaldırılır.
(3) Dahilde işleme rejimi kapsamında yapılan ihracat sırasında yanlışlıkla (kur, vergi oranının
yanlış hesaplanması ve benzeri nedenlerle) fazla alındığı anlaşılan telafi edici vergi, Gümrük
Kanununun 211 inci maddesi ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde talepte bulunulması halinde
geri verilir.
(4) Dahilde İşleme Rejimi kapsamında yapılan ihracat sırasında tahsil edilmiş telafi edici
verginin konusu olan üçüncü ülke menşeli eşya girdisinin gerçekte beyan edilenden daha az miktarda
kullanılmış olması nedeniyle, ödenmesi gerekenden daha fazla ödenm iş olan telafi edici verginin
Gümrük Kanununun 211 inci maddesi uyarınca yapılacak geri verme veya kaldırma başvurularının,
telafi edici vergisi ödenmiş ihracat beyannamesi bünyesindeki eşyada üçüncü ülke menşeli girdinin
daha az miktarda kullanıldığı ve i şlenmiş ürünün bir kısmının serbest dolaşımda bulunan eşyadan
üretildiğinin ispatlanmasına bağlı olarak geri verilir veya kaldırılır.
(5) AB ile ticarette kullanılan A.TR Dolaşım Belgesi ve serbest ticaret anlaşmaları çerçevesinde
kullanılan menşe ispat be lgelerinin (EUR.1, EUR.MED, fatura beyanı, menşe beyanı ve benzeri)
usulüne uygun bir şekilde düzenlenmemesi ya da düzenlenmemesi gerektiği halde düzenlenmesi
nedeniyle telafi edici verginin geri verilmesi veya kaldırılması için, Gümrük Kanununun 211 inci
maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde talep edilmesinin yanında, bahse konu dolaşım
belgelerinin asıllarının ilgili gümrük idaresine iade edilmiş olması veya ithalat sırasında
kullanılmadığını belirten ithalatçı ülke gümrük idaresinden te min edilecek resmi bir yazının ibrazı
gerekir.
MADDE 34 – (1) Gümrük vergilerinin geri verilmesi veya kaldırılmasına ilişkin hükümler,
Gümrük Kanunu kapsamında tatbik edilen para cezaları için de uygulanır.
(2) Para cezalarının geri verme veya kaldırma talepleri, Gümrük Kanununda gümrük vergilerinin
geri verilmesi veya kaldırılmasına ilişkin süreler içerisinde, Gümrük Yönetmeliğinin ek-78’inde yer alan
Geri Verme veya Kaldırma Başvurusu Formu ile (Ek ibare:RG-4/1/2025-32772) elektronik olarak para
cezasını veren gümrük müdürlüğüne yapılır. Geri verme veya kaldırma talebi ile re’sen geri verme
durumlarına ilişkin gerekli değerlendirmeler, Gümrük Yönetmeliğinin 500 üncü maddesindeki
limitlere göre yetkili gümrük müdürlüğü, (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) gümrük ve dış ticaret
bölge müdürlüğü veya Bakanlık tarafından yapılır. İdari para cezalarının geri verilmesine veya
kaldırılmasına karar verilmesi durumunda düzenlenecek bir geri verme veya kaldırma kararı ile
işlemler sonuçlandırılır.
13
MADDE 35 – (1) Kontrol ve denetlemeler sonucunda fazla alındığı tespit edilen gümrük
vergileri veya para cezalarına ilişkin olarak yapılacak re’sen geri verme veya kaldırma işlemleri
Gümrük Yönetmeliğinin 502 nci maddesi doğrultusunda gerçekleştirilir.
MADDE 36 – (1) Gümrük Kanununun 198 inci maddesinin dördüncü fıkrası hükmü uyarınca,
Türkiye ile idari iş birliği anlaşması bulunan bir ülkeden tercihli tarife kapsamında ithal edilen eşyaya
ait dolaşım belgesinin karşı ülke idaresince yanlışlıkla onaylandığının tespit edilmesi durumunda,
yükümlünün, herhangi bir ihmalinin bulunmadığını ve gümrük mevzuatının gerektirdiği
yükümlülüklerin yerine getirilmesinde tüm özeni gösterdiğini ispat edebilme si şartıyla, tercihli tarife
uygulanması nedeniyle alınmayan veya tahakkuk ettirilmeyen vergiler sonradan istenmez.
(2) Bu durumda yapılacak tespitlerde, karşı gümrük idaresince yapılacak yazışmalar ile dolaşım
belgesinin sehven onaylanmasının, ihracatçının verdiği yanlış bilgilendirmeler hariç, karşı ülke gümrük
idaresinin bir hatasından kaynakladığının belirlenmesi ve yükümlünün gümrük işlemlerinin
yürütülmesinde gerekli özeni gösterdiğinin ve herhangi bir ihmal veya kusurunun bulunmadığına ilgili
gümrük idaresi tarafından karar verilmesi gerekir.
MADDE 37 – (1) Menşe ve dolaşım belgelerinin sonradan ibraz edilmesi sebebiyle geri verme
talep edilmesi halinde ilgili gümrük idaresi tarafından;
a) Geri verme veya kaldırma başvurusu formu ekinde yer alan dolaşım veya menşe
belgelerinin, geri vermeye konu eşyaya ait serbest dolaşıma giriş beyannamesinin tescil edildiği
tarihte söz konusu eşyanın tercihli tarife uygulamasından yararla nabilir durumda olduğunu ispatlar
nitelikte olup olmadığı,
b) Dolaşım veya menşe belgelerinin özellikle geri vermeye konu eşya için düzenlenip
düzenlenmediği,
c) Geri vermeye konu eşyanın tercihli tarifeden yararlanabilmesi için gerekli tüm şartların
sağlanıp sağlanmadığı,
hususları kontrol edilir.
(2) Birinci fıkranın uygulanmasında, yükümlüden dolaşım veya menşe belgelerinde yer alan
eşyanın geri vermeye konu eşya ile aynı eşya olup olmadığının ispatı amacıyla ilave bilgi ve belgeler
istenebilir.
MADDE 38 – (1) Geri verme veya kaldırma talepleri;
a) Menşe ve dolaşım belgelerinin mahreç ülkeler nezdinde sonradan kontrole tabi tutulmasına
karşın ilgili mevzuatında öngörülen süreler içinde sonuç alınamaması,
b) Menşe ve dolaşım belgelerinin sonradan ibrazının öngörüldüğü haller hariç, vergilendirmeyi
doğrudan etkileyen diğer belgelerin sonradan ibrazı,
c) Kıymet kriterli gözetim uygulamalarında, yükümlünün kendi isteğiyle ilgili gözetim tebliğinde
belirlenen eşik kıymet üzerinden beyan yapılması,
hallerinde reddedilir.
MADDE 39 – (1) (Değişik:RG-4/1/2025-32772) 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci
fıkrası doğrultusunda yapılacak işl eme esas olmak üzere, geri verilmesi gereken amme alacakları ile
ilgili olarak gümrük idaresine yapılacak başvurular, geri verme talepli veya geri verilmesi gereken
amme alacağının Bakanlıkça muaccel hale gelmiş borçlarına mahsup edilmesi talepli olması ge rekir.
Bu nedenle, geri verme başvurusu yapanlardan, Bakanlığa kesinleşmiş borcu olup olmadığı
hususunda Geri Verme ve Kaldırma Talep Yönetimi Sistemi üzerinde bildirimde bulunmaları istenir.
Bildirim doğrultusunda Ek-9’da yer alan belge anılan sistem tara fından otomatik olarak oluşturularak
başvuruya eklenir.
(2) Gümrük idaresince geri verme yapılabilmesi için, yükümlünün 6183 sayılı Kanun
kapsamında gümrük idarelerine muaccel hale gelmiş borcunun bulunmaması gerekir.
14
(3) (Ek:RG-17/2/2018-30335) 6183 sayıl ı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrası
doğrultusunda, amme alacağının geri verilmesinde gümrük idaresince öncelikle yükümlünün
Bakanlığa bağlı tahsil dairelerine olan muaccel borçlarına mahsup yapılır, mahsup sonrası kalan bir
tutar bulunması halinde ise bu tutar, Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine olan muaccel
borçlarına mahsup edilir.
(4) (Ek:RG-17/2/2018-30335) Yükümlü tarafından borç durumunu gösteren belge talebinde
bulunulması halinde bu talep, belge talebinin yapıldığı gümrük idaresinc e karşılanır. (Ek cümle:RG -
4/1/2025-32772) Borç durumunu gösteren belge e-Devlet üzerinden de temin edilebilir.
MADDE 40 – (1) Alınacak geri verme kararları ile ilgili olarak gümrük idarelerince saymanlık
müdürlüklerine yapılacak bildirim üzerine ödenecek tutarlar, 39 uncu maddedeki mahsup halleri
hariç, asıl yükümlüye ait olan banka hesap numarasına aktarılır.
MADDE 41 – (1) Tarımsal mali yükler dışında kalan ithalat vergileri oranlarının serbest dolaşıma
giriş beyannamesinin tescil tarihinden sonra, fakat eşyaya ilişkin gümrük vergilerinin ödenmesinden
veya teminata bağ lanmasından önce indirilmesi ve indirimli oranın uygulanmasının beyan sahibi
tarafından talep edilmemesi halinde, indirimin talebe bağlı olması ve zorunlu olmaması nedeniyle
Gümrük Kanununun 211 inci maddesinin uygulanması mümkün değildir.
MADDE 42 – (1) 2577 sayılı Kanunun 28 inci maddesine göre, idari yargı merci kararlarının
idareye tebliğinden itibaren otuz gün içinde idarece yerine getirilmesi gerekmektedir. Buna göre,
gümrük idarelerince tahsil edilen vergilerin veya par a cezalarının geri verilmesi veya kaldırılmasına
ilişkin olarak idare aleyhine açılan davalarda mahkemelerce verilen kararlarda geri vermeyi gerektiren
hüküm bulunması halinde, Gümrük Yönetmeliğinin ek -78’indeki form ile müracaat edilmesi
beklenilmeksizin ve Gümrük Yönetmeliğinin 500 üncü maddesinde belirtilen limitler dikkate
alınmaksızın, ilgili mahkeme kararı gerekçe gösterilerek düzenlenecek bir karar ile otuz gün içerisinde
geri verme veya kaldırma işlemleri sonuçlandırılır.
MADDE 43 – (1) Kanun veya (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) Cumhurbaşkanı Kararı ile
getirilen muafiyetlerin kanun veya kararın yürürlük tarihinden önceki işlemleri kapsaması halinde,
Gümrük Yönetmeli ğinin ek -78’indeki form ile müracaat edilmesi beklenilmeksizin ve Gümrük
Yönetmeliğinin 500 üncü maddesinde belirtilen limitler dikkate alınmaksızın, ilgili yasal hükümler
gerekçe gösterilerek düzenlenecek bir karar ile geri verme veya kaldırma işlemleri sonuçlandırılır.
MADDE 44 – (1) Tahsil edilen asli amme alacağının geri verilmesine karar verilirken buna bağlı
olarak tahsil edilmiş olan fer’ilerinin de geri verilmesi gerekmektedir.
ALTINCI BÖLÜM
Çeşitli ve Son Hükümler
MADDE 45 – (1) Bu Tebliğin uygulanmasını temin etmek amacıyla gerekli göreceği her türlü
tedbiri almaya, özel, istisnai ve zorunlu durumlar ile bu Tebliğde yer almayan hususları inceleyip
sonuçlandırmaya Bakanlık yetkilidir.
MADDE 46 – (1) 22/4/2011 tarihli ve 27913 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tahsilat
İşlemleri Gümrük Genel Tebliği (Seri No:1) yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 47 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 48 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini (Değişik ibare:RG -4/1/2025-32772) Ticaret
Bakanı yürütür.
15
Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin
Tarihi Sayısı
21/1/2014 28889
Tebliğde Değişiklik Yapan Tebliğlerin Yayımlandığı Resmî Gazetelerin
Tarihi Sayısı
1. 19/6/2021 31516
2. 4/1/2025 32772
3.
[1] 4/1/2025 tarihli ve 32772 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan tebliğ ile bu başlıkta yer alan “BKK”
ibaresi “Cumhurbaşkanı Kararı” şeklinde değiştirilmiştir.
16
Ek-1
T.C.
TİCARET BAKANLIĞI1
…………………………………………..
Sayı :
Konu :Ek Tahakkuk Kararı
EK TAHAKKUK KARARI
KARAR NO :
KARAR TARİHİ :
GÜMRÜĞÜN ADI :
YÜKÜMLÜNÜN ADI SOYADI/UNVANI/ADRESİ :
T.C. KİMLİK NO/ VERGİ NUMARASI :
BELGE/BEYANNAME TARİH VE SAYISI :
VERGİNİN NEV'İ VE ALACAK MİKTARI :
KANUNİ DAYANAK : (Bu kısımda; ek tahakkuka konu verginin sonradan istenmesinin dayanağı
olan kanun maddesi belirtilir.)
OLAYLAR : (Bu kısımda; ek tahakkuka konu verginin ortaya çıkmasına n eden olan hususlara yer
verilmesi zorunludur.)
SONUÇ VE KARAR : (Bu kısımda;
- Ek tahakkuk kararının kanuni dayanağından bahisle açıklanır.
- Ek tahakkuka konu vergi veya vergilerin toplamı belirtilir.
- Ödeme süresi kararın tebliği tarihinden itibaren on beş gün olarak belirtilir.
- Ödemenin nereye yapılacağı belirtilir.
- 4458 sayılı Kanunun 242 nci maddesi uyarınca, tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde (itiraz
merciine yer verilerek) bir dilekçe ile itiraz edebileceği ve itirazda bulunulmadı ğı takdirde verginin
kesinleşeceği belirtilir.
- Ödeme süresi içinde ödenmeyen vergi veya vergilerin 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü
Hakkındaki Kanunun 51 inci maddesi gereği gecikme zammına tabi olduğu belirtilir.
- Gümrük Kanununun 244 üncü maddesi uyarınca, uzlaşma kapsamında bulunan işlemlere ilişkin ek
tahakkuk kararlarında, itiraz etmeden önce uzlaşma talebinde bulunulabileceği, uzlaşma talebinde
bulunulması halinde, itiraz süresinin duracağı, uzlaşmanın vaki olmaması veya temin edilememe si
halinde sürenin kaldığı yerden işlemeye başlayacağı, ancak sürenin bitimine üç günden az kalmış
olması halinde sürenin üç gün uzayacağı, ifade edilir.)
Kararı Veren Gümrük İdare Amiri
İMZA
Adı Soyadı ve Unvanı
TEBLİĞ TARİHİ :
KESİNLEŞME TARİHİ :
AÇIKLAMA
- Kararın ilgilisine huzurda tebliğ edilmesi veya tebliğ edilmiş sayılması halinde kararın verildiği
esnada, 7201 sayılı Tebligat Kanunu hükümlerime göre tebliğ edilmesi halinde, idarelerde kalan
nüshalarda tebligatı müteakip mutlaka tebliğ tarihi yazılır.
1 4/1/2025 tarihli ve 32772 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan tebliğ ile Ek-1 ve Ek-2 de yer alan “GÜMRÜK VE
TİCARET BAKANLIĞI” ibareleri “TİCARET BAKANLIĞI” şeklinde değiştirilmiştir.
17
Ek-2
T.C.
TİCARET BAKANLIĞI1
…………………………………………..
Sayı :
Konu :Para Cezası Kararı
PARA CEZASI KARARI
KARAR NO :
KARAR TARİHİ :
GÜMRÜĞÜN ADI :
YÜKÜMLÜNÜN ADI SOYADI/UNVANI/ADRESİ :
T.C. KİMLİK NO/ VERGİ NUMARASI :
BELGE/BEYANNAME TARİH VE SAYISI :
CEZANIN NEV'İ VE ALACAK MİKTARI :
KABAHAT FİİLİ VE CEZANIN KANUNİ DAYANAGI : (Bu kısımda; kanundaki para
cezasına ilişkin hüküm belirtilir.)
OLAYLAR : (Bu kısımda; Kanunda belirtilen kabahat f iilinin oluştuğ una ve bu fiilin işlendiğini
ispata yarayacak bütün delillere, fiilin işlendiği yer ve zamana yer verilmesi zorunludur.)
SONUÇ VE KARAR : ( Bu kısımda;
- Para cezası kararı kanuni dayanağından bahisle açıklanır.
- Para cezasının nisbi veya maktu oranı ve toplamı belirtilir.
- Ödeme süresi kararın tebliği tarihinden itibaren on beş gün/bir ay olarak belirtilir.
- Ödeme süresi içinde ödemenin nereye yapılacağı belirtilir.
- Para cezasının kararın tebliğ tarihinden itibaren on beş gün veya bir ay içinde ö denmesi halinde
dörtte biri oranında indirim uygulanarak tahsil edileceği belirtilir.
- Ödeme süresi içinde olmak şartıyla; 5326 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin üçüncü fıkrasına göre
taksitlendirme talep hakkı olduğu belirtilir.
- 4458 sayılı Kanunun 24 2 nci maddesi uyarınca, tebliğ tarihinden itibaren on beş gün içinde (itiraz
merciine yer verilerek) bir dilekçe ile itiraz edebileceği ve itirazda bulunulmadığı takdirde cezanın
kesinleşeceği belirtilir.
- Gümrük Kanununun 244 üncü maddesi uyarınca, uzlaşma kapsamında bulunan işlemlere ilişkin ceza
kararlarında, itiraz etmeden önce uzlaşma talebinde bulunulabileceği, uzlaşma talebinde bulunulması
halinde, itiraz süresinin duracağı, uzlaşmanın vaki olmaması veya temin edilememesi halinde sür enin
kaldığı ye rden işlemeye başlayacağı, ancak sürenin bitimine üç günden az kalmış olması halinde
sürenin üç gün uzayacağı, ifade edilir.
Kararı Veren Gümrük İdare Amiri
İMZA
Adı Soyadı ve Unvanı
TEBLİĞ TARİHİ :
KESİNLEŞME TARİHİ :
AÇIKLAMA
- Kararın ilgilisine huzurda tebliğ edilmesi veya tebliğ edilmiş sayılması halinde kararın verildiği
esnada, 7201 sayılı Tebligat Kanunu hükümlerime göre tebliğ edilmesi halinde, idarelerde kalan
nüshalarda tebligatı müteakip mutlaka tebliğ tarihi yazılır.
- İdari yaptırım kararının idarelerde kalan nüshalarında, mutlaka kesinleşme tarihi yazılır.
18
Ek-3
TECİL VE TAKSİTLENDİRME TALEP FORMU
……………………………. Gümrük Müdürlüğüne
Müdürlüğünüze aşağıda türü, vadesi ve miktarı belirtilmiş olan …./……/201…. tarihi it ibariyle
toplam …………………. TL borcum bulunmaktadır.
Çok zor durumda olmam nedeniyle Müdürlüğünüze olan tüm borçlarımı defaten ödeme imkanım
bulunmamaktadır. Bu nedenle borcumu ………….. ay süreyle 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi
gereğince taksitler halinde ödemek istiyorum.
İlk taksitin ödendiğine dair makbuz ile teminatın değer tespitine ilişkin rapor form ekinde
sunulmuştur.
Tecil ve taksitlendirme talebimin değerlendirilerek gerekli işlemlerin yapılmasını arz ederim.
…../…../………
Adı Soyadı/Unvanı
İmza, Kaşe
19
BORÇLUYA AİT BİLGİLER
T.C. Kimlik No
Adı Soyadı/Unvanı
Vergi Dairesi ve Vergi
No
Ticaret Sicil No
İş Yeri Adresi
İş Telefonu ve Faks No
Yerleşim Yeri Adresi
Yerleşim Yeri Telefon
No
Cep Telefon No
E-Posta Adresi
TAKSİTLENDİRİLMESİ İSTENİLEN BORÇ BİLGİLERİ
Gümrük İdaresi:
Borç Aslı Tutarı
(TL) Vadesi Gecikme Zammı
Tutarı (TL) Tutar (TL)
1
…
Genel Toplam
EKLER:
1- Makbuz
2- Teminatın Değer Tespit Raporu
(Mülga ibare:RG-19/6/2021-31516)
4- Gümrük beyannameleri listesi
5- Mali Durum Bildirim Formu
20
MALİ DURUM BİLDİRİM FORMU
……………………. Gümrük Müdürlüğüne
Müdürlüğünüze …./…../…… tarihi itibariyle …………….. TL tutarındaki toplam borcumun 6183
sayılı Kanunun 48 inci maddesi gereği tecil ve taksitle ndirilmesi için …./…../…… tarihi itibariyle
mali durumumun tespitine ilişkin bilgiler aşağıda belirtilmiştir.
Beyan ettiğim bilgilerin gerçeğe uygun ve doğru olduğunu kabul ve taahhüt ederim.
…./…./……… Tarihi İtibariyle ile Mali Durumu Gösterir Değerler (Toplam)
Kasa Banka Kısa Vadeli Alacaklar Kısa Vadeli Borçlar
Kısa Vadeli Alacaklar Hakkında Bilgi
Borçlunun Adı Alacağın Türü Ödeme Vadesi Toplam Tutar
(TL)
1
…
Kısa Vadeli Borçlar Hakkında Bilgi
Alacaklının Adı Borcun Türü Ödeme Vadesi Toplam Tutar
(TL)
1
…
Banka Bilgileri
…./…../20
Adı Soyadı
İmza
Banka Şubesi Hesap Numarası Bakiye Tutarı
1
2
21
Ek-4 TECİL VE TAKSİTLENDİRME TALEBİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ
AŞAMASINDA BAŞVURU SAHİBİNE GÖNDERİLECEK YAZI ÖRNEĞİ
T.C.
Ticaret Bakanlığı2
…………………. Gümrük Müdürlüğü
…………………………………………………………
……………………………………
....................... tarihli dilekçe ile ayda ................................ lira veya ..............................
tarihinde defaten ödenmek üzere tecilini talep ettiğiniz .................. gümrük müdürlüğüne
....................... yılı ...................... vergi vesair olan ............................lira borcunuz hakkındaki tecil
talebiniz incelenmekte olup/tecile yetkili mercie intikal ettirilmiş olup, bu hususta tarafınıza yapılacak
kat'î tebligata kadar teklif ettiğiniz taksitleri veya miktarı zamanında düzenli olarak ödemeniz gerektiği
tebliğ olunur.
2 4/1/2025 tarihli ve 32772 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan tebliğ ile Ek-4, Ek-6 ve Ek-9 da yer alan “Gümrük
ve Ticaret Bakanlığı” ibareleri “Ticaret Bakanlığı” şeklinde değiştirilmiştir.
22
Ek-5
TECİL VE TAKSİTLENDİRME KARARI
KARARI ALAN:
Gümrük İdaresi :……………………......
Kararın Tarih ve Sayısı :…./…./ 201…/………..
BORÇLUNUN
Adı-Soyadı / Unvanı :……………………….
T.C. Kimlik No :……………………….
Vergi Dairesi ve Vergi No :……………………….
Ticaret Sicil No :……………………….
TECİL VE TAKSİTLENDİRMEYE KONU BORCUN:
Türü (Vergi, Para Cezası, Gecikme Zammı gibi):……………
Tutarı:………………………………………………………….
Ait Olduğu Ay ve Yıllar:………………………………………
Tecil ve Taksitlendirme Yapılacak Borç Tutarı:………………
(Gümrük idaresince hesaplanan toplam):………………………
Borçlu Tarafından Gösterilmesi
Gereken Zorunlu Teminat Tutarı:………………………………
Borçlu Tarafından Sunulan Teminat:…………………………..
Teminatın Değeri:………………………………………………
Borçlunun Likidite Oranı:……………………………………...
Kabul Edilen Taksitlendirme Süresi:…………………………..
1-TALEBİN KONUSU:…………………………………………………………………….
2- OLAYLAR:…………………………………………………………………………………………………………………
3- KARARA ESAS MEVZUAT HÜKÜMLERİ:………………………………………...
4- DEĞERLENDİRME:…………………………………………………………………………………………………
5- SONUÇ VE KARAR:…………………………………………………………………...
……. / …… / ………………
İmza
23
Ek-6
T.C.
Ticaret Bakanlığı2
…………………. Gümrük Müdürlüğü
…………………………………………………………
……………………………………
Müdürlüğümüze olan .../.../..…. tarihine kadar hesaplanmış gecikme zammı dahil ………… TL,
tutarındaki …………….borcun;
1- Tecil ve taksitlendirilen borçlarınıza ilişkin ……… TL değerinde teminat gösterilmesi,
2- Bu borcunuza taksitlendirme tarihinden itibaren yıllık % ……tecil faizi uygulanması,
3- Borca karşılık her ay ödeme planında belirtilen aylık taksit tutarları ile birlikte hesaplanacak
faizlerin birlikte ödenmesi,
4- Tecil ve taksitlendirme şartlarına uyulmadığı takdirde tamamı muaccel olacak borç için cebri takibe
başlanılarak teminatın derhal nakde çevrilmesi,
5- Tecil edilen borçların tecil şartlarında uygun ödenmemesi veya tecil sırasında gösterilen teminat
veya teminat hükmünde olan haczedilmiş malların değer kaybetmelerine rağmen bunların
tamamlanmaması veya yerlerine başkalarının gös terilmemesi halinde tecil şartlarının ithal edilmiş
olacağı ve amme alacağının cebren takip ve tahsil edileceği,
6- Ödenmesi ger eken taksit tutarlarının süresinde ödenmemesi tecil ihlaline neden olmakla birlikte,
taksitlendirme süresi içerisinde tecilin ge çerli sayılması yönünde talepte bulunulması halinde, tecilin
geçerli sayılabilmesi için taksitlendirme süresi içerisinde en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi ve
tecilin ihlaline neden olan taksit tutarlarının hesap edilecek tecil faizi ile birlikte, tecilin geçerli
sayıldığına ilişkin yazının tebliğ edildiği tarihten itibaren beş iş günü içinde ödenmesi,
7- Tecilin ihlaline n eden olan taksitin son taksit olması halinde tecilin geçerli sayılmasına ilişkin
taleplerin en geç son taksit ödeme süresini izl eyen ayın sonuna kadar yapılması ve ihlal edilen taksit
tutarı ile hesaplanan tecil faizini tecilin geçerli sayıldığına ilişkin yazının teb liğ edildiği tarihten
itibaren beş iş günü içinde ödenmesi,
Kayıt ve şartı ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi
uyarınca …./…./…… tarihinden itibaren tecil ve taksitlendirilmesi ve ekte gönderilen ödem e planı
çerçevesinde tahsili uygun görülmüştür.
Bilgi edinilmesini, yukarıdaki şartların kabul edildiğinin bir yazı ile bildirilmesini rica ederim.
Gümrük Müdürü
İmza
EKLER:
1- Tecil ve Taksitlendirme Kararı
2- Ödeme Planı
24
Ek-7
ÖDEME PLANI
TECİL VE TAKSİTLENDİRME BİLGİLERİ
Gümrük İdaresi:
………………………………………………..
………………………………………………..
………………………………………………..
Kararın Tarih ve Sayısı: ………………………
Borçlunun Adı Soyadı/Firma Unvanı:
………………………………………………….
………………………………………………….
………………………………………………….
Talebin Tarih ve Sayısı: ………………………..
Toplam Borç: ………………………………….
Tecil Faiz Oranı: ………………………………
Beyanname/Belge/Karar Tarih ve Sayısı:
…………………………………………………..
…………………………………………………..
………………………………………………….
…………………………………………………..
Taksitler Tecilin
Başlangıcı Vadesi Taksit
Miktarı Tecil Faizi Ödenecek Tutar
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Ek-8 (Değişik:RG-4/1/2025-32772)
ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ AMME ALACAKLARINA İLİŞKİN
TERKİN CETVELİ Muha
sebe
Birimi
nin
Adı:
Mükellefi
n
Adı Soyadı/
Unvanı
Ko
du:
Vergi Kimlik No /
T C. Kimlik No
Yılı:
Sı
ra
N
o
Amme Alacağının
Açıklama
(10)
Vergi
Türü
(1)
Vad
esi
(2)
Kesinle
şme
Tarihi
(IPC
ve
APC
için) (3)
Tut
arı
(TL
) (4)
Tahak
kuk
Fiş
Numa
rası (5)
Takip
Numa
rası (6)
Zaman
aşımı
Kesilmi
ş İse
Son
Defa
Kesildiğ
i Tarih
(7)
Zamanaşı
mının
Başlangıç
Tarihi (2,
3 ve 7.
sütunlar
dikkate
alınacak)
(8)
Zamanaş
ımına
Uğradığı
Tarih (9) Ko
du
A
dı
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
26
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
TOPLAM
27
Memur/Uzman
Adı - Soyadı
İmza
Şef
Adı - Soyadı
İmza
Müdür Yardımcısı
Adı - Soyadı
İmza
Kayıtlara uygundur.
Muhasebe Yetkilisi
Adı - Soyadı
İmza/Tarih/Mühür
28
Ek-9
T.C.
Ticaret Bakanlığı2
………….GÜMRÜK MÜDÜRLÜĞÜNE
……………………kabul tarihli/sayılı geri verme müracaatıma ilişkin olarak;
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında gümrük idare lerine
muaccel hale gelmiş borcum yoktur.
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında gümrük ida relerine
muaccel hale gelmiş borcum vardır. Aynı Kanunun 23 üncü maddesine göre borcuma mahsuben geri
verme işleminin yapılmasını istiyorum.
Gereğini arz ederim. ...../…../…..
Adı Soyadı/Unvanı
İmzası
T.C. Kimlik No :
Vergi Kimlik No :
Kurumlar Vergisi No :
Mahsubu Talep Edilen Borca İlişkin Bilgiler :
29
Ek-10
ÖRNEK HESAPLAMA 1
ÖRNEK 1) 31/01/2007 tarihinde tescil edilen serbest dolaşıma giriş beyannamesinden kaynaklanan
10.000 lira tutarındaki gelir eksiği ilgi lisine 17/07/2007 tarihinde tebliğ edilmiş ancak, söz konusu
borç vadesinde ödenmediğinden ve itiraz edilmediğinden 31/07/2007 tarihi nde kesinleşmiştir. Bu
alacak 05/10/2007 tarihinde ödenmiştir. Bu borca uygulanacak gecikme faizi ve gecikme zammı
tutarlarını hesaplayınız.
31.01.2007 - Tescil
17.07.2007 - Tebliğ
31.07.2007 – Vade
05.10.2007 – Ödeme
Gecikme Zammı Oranında Faiz (beyannamenin tescilinden vergilerin kesinleştiği tarihe kadar);
Gecikme zammı oranında faiz = [10.000X (2,5 X 12) X 181] / 36.000 = 1508,33 lira
Kesinleşme tarihi itibarı ile borç: 10,000 + 1508,33 = 11508,33 lira
Gecikme zammı (vadeden-gümrük vergilerinin ödendiği tarihe kadar);
01.08.2007-31.08.2007 tarihleri arasındaki bir aylık süre için (% 2.5 oranında) aylık esasa
göre,
01.09.2007-30.09.2007 tarihleri arasındaki bir aylık süre için (%2.5 oranında) aylık esasa
göre,
01.10.2007-05.10.2007 tarihleri arası ndaki beş günlük süre için (%2,5/30) ise günlük esasa
göre hesaplanacaktır.
Aylık gecikme zammı =%2,5 x 2 x 10.000 = 500 lira
Günlük gecikme zammı = (%2,5/30) x 5 x 10.000 = 41,67 lira
Toplam gecikme zammı = 500 + 41,67 = 541,67 lira
Ödeme tarihi itibarı ile borç = 11508,33 + 541,67 = 12050 lira
30
31
Ek-11
ÖRNEK HESAPLAMA 2
ÖRNEK 2) 31.01.2007 tarihinde tescil edilen SDGB’den kaynaklanan 10.000,- TL tutarındaki gümrük
vergileri yükümlüye 17.07.2007 tarihinde tebliğ edilmiş ancak, söz konusu borç vadesinde
ödenmediğinden ve itiraz edilmediğinden 31.07.2007 kesinleşmiştir. Bu alacak için 05.10.2007
tarihinde tecil ve taksitlendi rme talebinde bulunulmuş, olup tecil ve taksitlendirme talep tarihine
kadar toplam borç tutarı, gecikme zammı oranında faiz ve gecikm e zammı ile birlikte, 12050 liraya
ulaşmıştır. Tecil ve taksitlendirme talebi ilgili gümrük idaresi taraf ından 15/10/2007 k abul edilerek
borcun yükümlü tarafından beş ayda ve beş eşit taksitte, 05/11/2007, 05/12/2007, 05/01/2008,
05/02/2008 ve 05/03/2008 tarihlerinde ödenmesi uygun görülmüştür.
31.01.2007 - Tescil
17.07.2007 - Tebliğ
31.07.2007 – Vade
05.10.2007 - Tecil ve taksitlendirme talep tarihi
Tecil faizi uygulanacak süre
Faiz Hesaplamasına Esas Olan Tarih Ödeme Günü
1.Taksit için 05/10/2007 05/11/2007=32 gün
2.Taksit için 05/10/2007 05/12/2007=62 gün
3.Taksit için 05/10/2007 05/01/2008=93 gün
4.Taksit için 05/10/2007 05/02/2008=124 gün
5.Taksit için 05/10/2007 05/03/2008=152 gün
Her taksit için tecil faizi hesaplanması:
1. Taksit için tecil faizi = 2410 x 24 x 32
36.000 = 51,41 lira
2. Taksit için tecil faizi = 2410 x 24 x 62
36.000 = 99,61 lira
3. Taksit için tecil faizi = 2410 x 24 x 93
36.000 = 149,42 lira
4. Taksit için tecil faizi = 2410 x 24 x 124
36.000 = 199,23 lira
5. Taksit için tecil faizi = 2410 x 24 x 152
36.000 = 244,21 lira
Tahsil edilecek taksit tutarları ve toplam tutar:
1. taksit = 2410 + 51,41 = 2461,41 lira
2. taksit = 2410 + 99,61 = 2509,61 lira
3. taksit = 2410 + 149,42 = 2559,42 lira
4. taksit = 2410 + 199,23 = 2609,23 lira
5. taksit = 2410 + 244,21 = 2654,21 lira
TOPLAM 12050 lira + 743,88 lira = 12793,88 lira